【广州开普通发票】一般纳税人不得开具增值税

  一般纳税人不得领用开具增值税专用发票,而小规模纳税人确可以自行开具增值税专用发票,这和一般人的理解不同,是不是错了?究其原因,到底为何

  增值税专用发票通常只限于增值税一般纳税人领用使用,增值税小规模纳税人不得领用增值税专用发票,需要开具增值税专用发票的,可向主管税务机关申请代开。

  然而,并不是所有的纳税人都可以领用增值税专用发票。不符合增值税专用发票有关规定的,也不得领用增值税专用发票。

  一般纳税人不得领用开具增值税发票,包括哪些情形?

  有三种情形

  第一,会计核算不健全,不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

  会计核算无法进行有效的增值税税务核算,这是单位管理的硬伤,单位自己造成,这样的企业无法提供有关增值税数据,无法进行增值税核算。所以税务机关禁止这类企业领用开具增值税专用发票。

  第二,违反了税收征管法的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的。

  拒不接受处理,税务机关可以选择停止其领用和开具增值税专用发票了。

  第三,虚开专票;私自印制专票和税务机关以外的单位和个人购买专票;借用他人专票;不按要求开具专票;不按规定保管专票和专用设备;不按规定办理防伪税控系统变更发行;不接受税务机关检查。以上情形经税务机关责令限期改正而仍未改正。

  可自行开具增值税专票发票的小规模纳税人范围

  重点掌握可以开具增值税专用发票的时间节点和可以开具增值税专用发票的范围。目前小规模纳税人可以开具增值税专用的范围有8个行业。按照时间发生顺序,分别叙述如下:

  第一个行业:住宿业

  2016年8月1日,住宿业小规模纳税人率先在北京、天津、唐山、温州等91个城市开具住宿增值税专用发票。

  2016年11月1日,住宿业小规模纳税人可以在全国范围内开具增值税专用发票。

  第二个行业:鉴证咨询业

  2017年3月1日,鉴证咨询业小规模纳税人可以在全国范围内开具增值税专用发票。

  第三个行业:建筑业

  2017年6月1日,建筑业增值税小规模纳税人可以在全国范围内开具增值税专用发票。

  第四个行业:工业

  第五个行业:信息传输、软件和信息技术服务业

  2018年2月1日,工业以及信息传输、软件和信息技术服务业小规模纳税人可以在全国范围内开具增值税专用发票。

  2018年5月1日,由一般纳税人转认定的小规模纳税人可以在全国范围内开具增值税专用发票。但是须和其他小规模纳税人一样遵循可以开具增值税专票的开票范围。

  第六个行业:租赁和商务服务业

  第七个行业:科学研究和技术服务业

  第八个行业:居民服务、修理和其他服务业

  2019年3月1日,租赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,居民服务、修理和其他服务业小规模纳税人可以在全国范围内开具增值税专用发票。

  纳入试点范围的小规模纳税人发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。如果不属于上述8个行业,小规模纳税人需要开具增值税专用发票仍然需要申请税务机关代开,这个时候就需要在代开发票的时候缴纳税款。

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